L'Agenzia delle Entrate è intervenuta in materia di determinazione del reddito delle "imprese minori" con la circolare numero 11/E del 13 aprile 2017

Come funziona il regime di cassa 2019 per le Partita IVA in regime contabile semplificato

Già da qualche anno commercianti e artigiani spingevano verso una riforma delle regole base che disciplinano il funzionamento della loro partita IVA; non si tratta, tuttavia, di modifiche legate esclusivamente all'abbassamento delle imposte e delle tasse.

Con la Legge di Bilancio di due anni fa, infatti, è stata introdotta una novità assoluta per artigiani e commercianti operanti con il regime contabile semplificato.

Di cosa si tratta?

Com'è noto, i contribuenti titolari di partita IVA nel regime contabile semplificato che svolgono attività commerciale e artigianale determinano il reddito secondo il principio di competenza economica, a prescindere al momento dell'effettivo incasso della fattura.

Ovviamente questa circostanza può creare dei gravi sfasamenti nel ciclo finanziario di questi contribuenti, soprattutto nel momento in cui i clienti si rivelano ritardatari. Per un piccolo artigiano o commerciante il ritardato pagamento di una fornitura si può tradurre in gravi difficoltà di carattere operativo.

Per ovviare a tutto ciò la Legge di Stabilità 2017 ha introdotto una regola rivoluzionaria per gli artigiani ed i commercianti che operano in contabilità semplificata: il loro reddito potrà essere determinato secondo il principio (regime) di cassa.

Ciò comporta che il relativo reddito si calcolerà esclusivamente con riferimento a quanto effettivamente incassato, come avviene nel caso dei professionisti.

Partita IVA: differenza tra regime contabile ordinario, semplificato e agevolato

Il regime contabile che può essere utilizzato da un contribuente titolare di partita IVA non è altro che l'insieme di regole che ne disciplinano il funzionamento contabile e fiscale.

Oggi i titolari di partita IVA, ditte individuali e società, possono avvalersi di tre differenti regimi contabili, così come indicato nella seguente tabella:

Semplificata, regime di cassa 2019: come determinare il reddito fiscale?

Ai fini della determinazione del reddito fiscale delle imprese in contabilità semplificata è possibile avvalersi dei tre metodi previsti dal nuovo articolo 18 del d.p.r. 600/1973:

Registro degli incassi e pagamenti (RIP);

Registri Iva integrati (RII);

Registri Iva con opzione comma 5.


Analizziamo quindi sinteticamente i tre metodi utilizzabili per la determinazione del reddito ai fini delle imposte dirette nel caso dei semplificati nel nuovo regime di cassa.

Calcolo reddito semplificati per cassa 2019 nel metodo del registro incassi e pagamenti (RIP)

Il primo metodo di calcolo per il reddito dei semplificati per cassa è quello del registro incassi e pagamenti (RIP). Si tratta del metodo più complesso poich´ aumenta i controlli dei movimenti finanziari, rendendo questa contabilità molto più vicina a quella del regime ordinario piuttosto che del regime semplificato.

In ogni caso potrebbe essere particolarmente vantaggioso adottare questo metodo nel caso di contribuenti che si avvalgono del regime IVA per cassa.

Calcolo reddito semplificati: regime di cassa nel metodo dei registri IVA integrati

Il secondo metodo previsto dal nuovo articolo 18 del d.p.r. 600/1973 per il calcolo del reddito fiscale nel caso dei semplificati per cassa è quello dei registri IVA integrati.

In questo caso il metodo è lo stesso di quello previsto dal DL 695/96 per i professionisti; in particolare, occorre annotare i costi fuori campo IVA oltre ovviamente alle fatture emesse e ricevute. Alla fine dell'esercizio occorre poi annotare quelle fatture (già registrate ai fini iva) per le quali non è avvenuto il pagamento o la riscossione. Il calcolo del reddito da indicare nel quadro RG della dichiarazione dei redditi avverrà per differenza fra questi ultimi due valori.

Calcolo reddito semplificati: regime di cassa nel metodo della registrazione o metodo opzione comma 5

Il nuovo articolo 18 del d.p.r. 600/1973 individua la panacea di tutte le difficoltà dei professionisti che devono assistere gli imprenditori titolari di partita IVA nel regime contabile semplificato per cassa al comma 5:

"Previa opzione, vincolante per almeno un triennio, i contribuenti possono tenere i registri ai fini dell'imposta sul valore aggiunto senza operare annotazioni relative a incassi e pagamenti, fermo restando l'obbligo della separata annotazione delle operazioni non soggette a registrazione ai fini della suddetta imposta. In tal caso, per finalità di semplificazione si presume che la data di registrazione dei documenti coincida con quella in cui è intervenuto il relativo incasso o pagamento"

Si tratta del cosiddetto metodo della registrazione o metodo opzione comma 5.

Probabilmente si tratta del metodo di calcolo del reddito per i contribuenti aderenti al nuovo regime di cassa per le contabilità semplificate più adatto per i dettaglianti, ovvero per coloro che normalmente incassano subito il corrispettivo (bar, parrucchieri, ecc.) ma pagano con piccole dilazioni i propri fornitori.

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